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  增值税想必巨匠都不会目生,然而实务中,诸如一般纳税人能否用进项留抵税额抵减增值税欠税?发生资产重组原一般纳税人增值税留抵税额能否结转到新纳税人处继续抵扣?近似这种不凡气象形象您是否清晰呢?接下来,小编就为您梳理增值税留抵税额的五种不凡措置气象形象。

  气象形象一、一般纳税人刊出时留抵税额的措置

  一般纳税人刊出或被撤销教育期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出措置,其留抵税额也不予以退税。

  政策依据:《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税〔二零零五〕一六五号)第六条

  气象形象二、一般纳税人拖欠增值税税款且有留抵税额时的措置

  增值税一般纳税人拖欠纳税搜检应补缴的增值税税款,假如纳税人有进项留抵税额,可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔二零零四〕一一二号)的划定,用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。

  用增值税留抵税额抵减查补税款欠税相关账务措置如下:

  纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时,按以下编制进行会计措置:

  一.增值税欠税税额年夜年夜于期末留抵税额,按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目。

  二.若增值税欠税税额小于期末留抵税额,按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目。

  政策依据:《国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》(国税函〔二零零五〕一六九号)第一条;

  《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔二零零四〕一一二号)第二条。

  气象形象三、发生资产重组时增值税留抵税额的措置

  增值税一般纳税人(以下称“原纳税人”)在资产重组过程中,将全数资产、欠债和劳动力一并让渡给其他增值税一般纳税人(以下称“新纳税人”),并按法度圭臬打点刊出税务挂号的,其在打点刊出挂号前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

  例如,甲企业与A企业均属增值税一般纳税人,二零一九年一零月两家企业签定了资产重组和谈,按照和谈划定,甲企业应将全数资产、欠债和劳动力一并让渡给A企业并按法度圭臬打点刊出税务挂号相关手续。在打点刊出挂号前甲企业尚有增值税留抵税额一五万元。那么,甲企业增值税留抵税额可以结转至A企业继续抵扣。

  政策依据:《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额措置有关问题的通知书记》(国家税务总局通知书记二零一二年第五五号)第一条

  气象形象四、增值税一般纳税人转为小规模纳税人时留抵税额的措置

  转挂号纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转挂号日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

  尚未申报抵扣的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”时:

  一.转挂号日当期已经取得的增值税专用发票、无邪车发卖统一发票、收费公路通行费增值税电子通俗发票,理当已经经由过程增值税发票选择确认平台进行选择确认或认证后考核比对相符;经考核比对异常的,理当按照现行划定进行核查措置。已经取得的海关进口增值税专用缴款书,经考核比对相符的,理当自行下载《海关进口增值税专用缴款书考核功能通知书》;经考核比对异常的,理当按照现行划定进行核查措置。

  二.转挂号日当期尚未取得的增值税专用发票、无邪车发卖统一发票、收费公路通行费增值税电子通俗发票,转挂号纳税人在取得上述发票往后,理当持税控设备,由主管税务机关经由过程增值税发票选择确认平台(税务局端)为其打点选择确认。尚未取得的海关进口增值税专用缴款书,转挂号纳税人在取得往后,经考核比对相符的,理当由主管税务机关经由过程考核系统为其下载《海关进口增值税专用缴款书考核功能通知书》;经考核比对异常的,理当按照现行划定进行核查措置。

  政策依据:《国家税务总局关于统一小规模纳税人尺度等若干增值税问题的通知书记》(国家税务总局通知书记二零一八年第一八号)第四条

  气象形象五、增值税期末留抵税额退税时的措置

  (一)自二零一九年四月一日起,试行增值税期末留抵税额退税轨制。同时合适以下前提的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:

  一.自二零一九年四月税款所属期起,持续六个月(按季纳税的,持续两个季度)增量留抵税额均年夜年夜于零,且第六个月增量留抵税额不低于五零万元;

  二.纳税信用等第为A级或者B级;

  三.申请退税前三六个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票气象形象的;

  四.申请退税前三六个月未因偷税被税务机关奖惩两次及以上的;

  五.自二零一九年四月一日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

  计较公式:

  准许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×六零%

  (二)自二零一九年六月一日起,同时合适以下前提的部门前进前辈制造业纳税人,可以自二零一九年七月及往后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额:

  一.增量留抵税额年夜年夜于零;

  二.纳税信用等第为A级或者B级;

  三.申请退税前三六个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票气象形象;

  四.申请退税前三六个月未因偷税被税务机关奖惩两次及以上;

  五.自二零一九年四月一日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

  所称部门前进前辈制造业纳税人,是指按照《国平易近经济行业分类》,出产并发卖非金属矿物成品、通用设备、专用设备及计较机、通信和其他电子设备发卖额占全数发卖额的比重跨越五零%的纳税人。

  计较公式:

  准许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例

  政策依据:《财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税更始有关政策的通知书记》(财政部税务总局海关总署通知书记二零一九年第三九号)第八条

  《财政部 税务总局关于了了部门前进前辈制造业增值税期末留抵退税政策的通知书记》(财政部 税务总局通知书记二零一九年第八四号)第一条、第二条、第四条


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